ФНС России информирует об изменении формы уведомления о КИК

Межрайонная ИФНС России № 16 по Московской области, доводит до сведения налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами иностранной организации, что уведомление о КИК за налоговый период 2023 года представляется по форме с учетом внесенных изменений Приказом ФНС России от 09.10.2023 № ЕД-7-136/721@. Обновленная форма учитывает изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 31 июля 2023 г. N 389-ФЗ.

Приказом, в частности, в новой редакции изложен лист Б "Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся структурой без образования юридического лица". Необходимые изменения внесены также в формат и порядок заполнения формы уведомления.

Для лиц, признаваемых контролирующими лицами на 31.12.2023, установленный срок представления уведомлений о КИК за 2023 год является (с учетом нерабочих и праздничных дней): 20.03.2024 - для организаций; 30.04.2024 - для физических лиц.

В целях применения положений главы 3.4 Налогового кодекса Российской Федерации(далее – Кодекс) контролирующими лицами иностранной организации признаются следующие лица:

1) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов (пп. 1 п. 3 ст. 25.13 Кодекса);

2) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов (пп. 2 п. 3 ст. 25.13 Кодекса);

3) лицо осуществляет контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей (п. 6 ст. 25.13 Кодекса);

4) лицо, самостоятельно признавшее себя контролирующим лицом иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица (п. 13 ст. 25.13 Кодекса).

При определении наличия обязанности уведомлять налоговый орган о КИК необходимо учитывать п. 1 ст. 25.13 Кодекса, согласно которому КИК признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:

1) организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации;

2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

Уведомление о КИК контролирующее лицо сдает ежегодно, даже если КИК не ведет деятельность, не получает прибыль или ее прибыль не облагается российскими налогами (ст. 25.14 НК РФ).

Финансовую отчетность КИК за 2022 г. и аудиторское заключение по ней физические лица прилагают к уведомлению. Организации эти документы представляют вместе с декларацией по налогу на прибыль за 2023 год, в которой заполняют Лист 09 (ст. 25.15 НК РФ).

При подаче налоговой декларации контролирующее лицо должно представить (п. п. 5, 6 ст. 25.15 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.07.2021 N ШЮ-4-13/9711@):

- финансовую отчетность КИК, а при отсутствии возможности подать такую отчетность - иные документы. Обстоятельства, в связи с которыми такая возможность отсутствует, необходимо подтвердить (Письмо ФНС России от 29.12.2020 N ШЮ-3-13/8817@; Письмо ФНС России от 29.04.2022 N ШЮ-4-13/5376);

- аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК (при обязательном или добровольном аудите). Если невозможно представить заключение одновременно с декларацией, то нужно исполнить эту обязанность не позднее одного месяца со дня, отраженного в уведомлении о КИК.

Если документы составлены на иностранном языке, их нужно перевести на русский язык.